חוזר לקוחות בנושא תקנות שעת חירום (נגיף הקורונה החדש)(דחיית תקופות בענייני הליכי מס), התש"ף 2020
נבקש לעדכנכם כי ביום 27.3.2020 פורסמו תקנות שעת חירום (נגיף הקורונה החדש) (דחיית תקופות בענייני הליכי מס), התש"ף-2020 ("התקנות").
במסגרת התקנות נקבע כי בחישוב התקופות הקבועות בהוראות החוק שלהלן, לא תבוא במניין התקופה שמיום 22.3.2020 ועד ליום 31.5.2020 (להלן: "התקופה הקובעת"), אם מועד סיומן של תקופות אלה חלים בתקופה הקובעת או בחודשיים שלאחריה.
אולם, ככל וישנה הארכת מועדים להגשת ערר אשר ניתנה על ידי בית המשפט ותקופה זו מסתיימת כאמור בתקופה הקובעת, אנו ממליצים להגיש בקשה מסודרת להארכת המועדים למען הסדר הטוב.
יש לציין כי הוראות התקנות מתייחסות לדחיית תקופות בענייני הליכי מס, בעיקר ביחס לשלב השומה, ההשגה והערר וכן ביחס לקבלת אישורים, הגשת תביעות וכדומה.
תשומת ליבכם כי הוראות אלו אינן מאריכות את המועדים בכל הנוגע למועד תשלום מס שבח ו/או מס רכישה ו/או מס רווח הון ובכל הנוגע להגשת הצהרה למיסוי מקרקעין ו/או למס רווח הון (תוך 30 יום ממועד המכירה).
להלן הוראות החוק שחלות לגביהן התקנות:
1. פקודת מס הכנסה:
סעיף 85א(ד)(4) – החלטת מנהל רשות המסים בבקשה לאישור מוקדם, כי עסקה בינלאומית בין צדדים קשורים נעשתה בהתאם למחיר השוק.
פסקה (3) להגדרת המונח "הקצאת מניות באמצעות נאמן" שבסעיף 102 – אישור פקיד-השומה לתוכנית הקצאת מניות באמצעות נאמן ולאישור הנאמן.
סעיף 103ט(ה) – החלטת המנהל בבקשה לאשר, כי תכנית המיזוג עומדת בתנאים המפורטים בסעיף 103ג לפקודה .
סעיף 103י(ב)(1) – הודעה על שלילת הטבות במיזוג.
סעיף 119א(ב)- גביית חוב מס ממי שקיבל נכסים מיחיד ללא תמורה או בתמורה חלקית.
סעיף 119א(ו) רישה – הגשת השגה על החלטה לגְבות חוב לפי סעיף 119א לפקודה.
סעיף 130(א)(2) – הגשת ערר לוועדה לקבילוּת פנקסים על החלטת מנהל רשות המסים לדחות את בקשת הנישום לאשר לו שינוי מהוראות ניהול הספרים החלות עליו.
סעיף 130(ד)(1)– הגשת ערר לוועדה לקבילוּת פנקסים על החלטת מנהל רשות המסים לסרב לקבל חשבונות שלא על-סמך פנקסי חשבונות שנוהלו לפי ההוראות, אם הסטיות מההוראות או הליקויים שנמצאו בפנקסי החשבונות היו מהותיים לעניין קביעת ההכנסה אצל נישום, ואצל מוסד – אם היו מהותיים.
סעיף 130(יא)(2) – בקשה לחזור ולעיין בהחלטה שניתנה מכוח סעיף 130(יא)(1) לפקודה וערעור על ההחלטה בבקשה.
סעיף 145(א)(2) – בקשה לחזור ולעיין בהחלטה לפסול ספרים בְּשל אי-רישום תקבול או אי-ניהול קופה רושמת.
סעיף 147(א) – סמכות המנהל לעיין ולתקן.
סעיף 150(א) – הגשת השגה.
סעיף 152(ג) – התיישנות ההשגה.
סעיף 167(א) – הוצאת שומת ניכויים.
סעיף 168 רישא – השגה על שומת ניכויים.
2. פקודת מס הכנסה:
סעיף 64(ב) – אי-היענות של מנהל מע"מ לבקשה לפעול בהתאם להוראות הסעיפים המנויים בסעיף 64(א) תיחשב כאילו המנהל דחה את הבקשה.
סעיף 77(ב) – הוצאת שומה לפי מיטב השפיטה.
סעיף 79(א) ו-(ב) – תיקון שומה וקביעת מס.
סעיף 82(א) – הגשת השגה על שומה.
סעיף 82(ד) – התיישנות ההשגה.
סעיף 95(ב) – ערעור לבית-המשפט המחוזי או ערר לוועדה לקבילוּת פנקסים על החלטת המנהל להטיל קנס לפי סעיף 95(א) לחוק על אי-ניהול ספרים.
סעיף 106(ב)(2)- גביית חוב מס ממי שקיבל נכסים מיחיד ללא תמורה או בתמורה חלקית.
סעיף 113 – איסור הוצאת חשבונית מס.
3. חוק מיסוי מקרקעין:
סעיף 15(ה)(1) – בעניין התקופה הקבועה בו להגשת בקשה להקטין את שיעורי המקדמה הקבועים בסעיף-קטן (ב) וסעיפים 115(ה)(2) ו-(ו)(1).
סעיף 49י(א)(7) – הודעה למנהל מיסוי מקרקעין על מכירת אופציה כמשמעותה בפרק חמישי 2 לחוק מיסוי מקרקעין.
סעיף 49כא(א)– הודעה של יזם בהליך פינוי בינוי למנהל מיסוי מקרקעין על הסכם למכירה.
סעיף 49כא(ג)(2)– תשובת המנהל לפניית יזם לפי סעיף 49כא(ג)(1).
סעיף 49לב2(א)– הודעה למנהל מיסוי מקרקעין על הסכם למכירה במסגרת תמ"א 38 כאמור בסעיף 49לב1(.
סעיף 75א – הודעה למנהל מיסוי מקרקעין על ביצוע עסקה שיום המכירה שלה נקבעה לפי הוראות סעיף 19(3א) לחוק .
סעיף 78 – שומה במכירת זכות במקרקעין או בפעולה באיגוד מקרקעין.
סעיף 85 – תיקון שומה .
סעיף 85א – תיקון שומה בשינוי מבנה.
סעיף 87 – הגשת השגה על שומה.
סעיף 88 – הגשת ערר לוועדת-ערר מיסוי מקרקעין שליד בית-המשפט המחוזי על החלטת מנהל מיסוי מקרקעין .
4. חוקים נוספים
פקודת המכס – סעיף 190(ב)– בעניין הודעה על תפיסת טובין- אם מועד סיום התקופה המנויה באותו סעיף חל בתקופה הקובעת או בחודש שאחריה.
סעיף 192(א)(1) – בעניין הנוהל לאחר תפיסת הטובין.
תקנות המכס (חישוב ערכם של טובין שיובאו לשימוש עצמי), התשס"ז-2006 – תקנה 4- בעניין הגשת ערר לגבי טובין שאינם כלי רכב ותקנה 5- בעניין הגשת ערר לגבי כלי רכב.
חוק מסים עקיפים (מס ששולם ביתר או בחסר), התשכ"ח-1968 – בהגדרת המונח "התקופה הקובעת" שבסעיף 1.
החוק לעידוד השקעות הון – סעיף 51ד רישא- בעניין תקופת 12 החודשים הקבועה בו, וכן סעיפים 51ט(א) ו-(ה).
הוראות לעידוד השקעות הון (תנאים המעידים על היות מפעל מקדם חדשנות לצורך הגדרתו מפעל טכנולוגי מועדף) התשע"ט-2019 – סעיף 3(א)- בעניין הגשת בקשה לאישור קיום תנאים.
חוק לעידוד התעשייה (מיסים)- סעיף 23(א)- בעניין תקופת שנת-המס הנדרשת להגשת דו"ח במאוחד.
חוק מס קניה (טובין ושירותים), התשי"ב-1952 – סעיף 5ג(ב)- בעניין קביעת שומה לפי מיטב שפיטה וסעיפים 5ה(א) ו-(ב) בעניין תיקון שומה וקביעת מס.
חוק הבלו על דלק – סעיף 15(ג).
חוק מס רכוש וקרן פיצויים – סעיף 36א(ב)- בעניין המועדים להגשת תביעה לפיצויים.
תקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים) (נזק מלחמה ונזק עקיף), התשל"ג-1973 – תקנה 9(א)- בעניין תיקון החלטה בידי המנהל ותקנה 11 – בעניין הגשת ערר.
בנוסף, המועד להגשת תביעה הקבוע בתקנה 5(ב)(3), כנוסחהּ בתקנה 1(3) לתקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים) (נזק מלחמה ונזק עקיף) (הוראת שעה תיקון), התשע"ט-2019, יידחה עד תום התקופה הקובעת.
לפרטים ניתן לפנות למחלקת מיסים במשרדנו,
עו"ד אורן בירן בטלפון: 03-6074514 ובדוא"ל: oren@gkh-law.com
משרד גרוס, קלינהנדלר, חודק, הלוי, גרינברג, שנהב ושות' (GKH), הנו אחד ממשרדי עורכי הדין הגדולים בישראל, המונה למעלה מ-170 עורכי דין. למשרד התמחות ופעילות ענפה בתחומי המשפט המסחרי, ובין היתר בתחום מיזוגים ורכישות, שוק ההון, הייטק וטכנולוגיה, בנקאות, מימון, ליטיגציה, הגבלים עסקיים, אנרגיה ותשתיות, איכות הסביבה, קניין רוחני, דיני עבודה ומיסים.
מידע בחוזר זה מיועד ללקוחות משרד גרוס, קלינהנדלר, חודק, הלוי, גרינברג, שנהב ושות' וידידיו. כל המידע הנכלל בחוזר זה הינו בבחינת מידע כללי ותמציתי בלבד, ואינו מהווה חוות דעת או ייעוץ משפטי. על המשתמש לקבל עצה מקצועית נפרדת לכל פעולה משפטית או אחרת בקשר לנושאים שנדונו בחוזר.
איש קשר
