מבזק מיסים | פטור ממס על משיכה מקרן השתלמות במסגרת תוכנית "רשת ביטחון כלכלית 2020-2021"

פטור ממס על משיכה מקרן השתלמות במסגרת

תוכנית "רשת ביטחון כלכלית 2020-2021"

לקוחות ועמיתים יקרים,

בפרסומים קודמים הרחבנו בנוגע למענקים שניתנו ע"י מדינת ישראל במסגרת המאבק בהשלכות הכלכליות של התפרצות נגיף קורונה בישראל. ביום 9 ליולי 2020 פרסם משרד האוצר תכנית סיוע כלכלית ארוכת טווח לתמיכה במשק הישראלי. במסגרת התוכנית נקבע, בין היתר, כי יינתן: "פטור ממס על משיכת כספים מקרן השתלמות- משיכה בפטור ממס לקרנות השתלמות לא נזילות (6 שנים ופחות), עד ל-10,500 שקל בחודש (השכר הממוצע), כהוראת שעה למשך 6 חודשים. המהלך דורש תיקון חקיקה."

מהי קרן השתלמות – קרנות ההשתלמות משמשות כאפיק חיסכון לטווח הבינוני המעניק הטבות מס משמעותיות לשכירים ועצמאיים כאחד. בכדי לזכות בהטבות מס יש לקיים תנאים הן בשעת ההפקדה והן בשעת משיכת כספים מהקרן. התנאים בהפקדה משתנים בין שכירים, עצמאיים, ושכירים שהינם בעלי שליטה בחברת מעטים (חברה בשליטתם של עד 5 בני אדם).

הטבות מס בעת הפקדת כספים לקרן השתלמות – סכומים שהפקיד מעביד בעבור עובדו לקרן השתלמות יותרו למעביד בניכוי, ומנגד לא יוכרו כהכנסה בידי העובד, וזאת עד לתקרה של 7.5% מהמשכורת הקובעת של העובד ועד לתקרה של 15,712 ₪ בחודש (בשנת 2020). על העובד להפקיד ממשכורתו שליש מהסכומים שהופקדו ע"י המעביד. בכל הנוגע לעצמאיים, באפשרותם לנכות מההכנסה החייבת שלהם סכומים שהופקדו לקרן השתלמות עד לתקרה של 4.5% מהכנסתם הקובעת (הכנסה מעסק או משלח יד) ועד לתקרה של 265,000 ₪ לשנה (בשנת 2020).

פטור ממס במשיכת כספי קרן השתלמות  – במשיכת כספים מקרן השתלמות לאחר שחלפו 6 שנים  ממועד התשלום הראשון לאותו חשבון קיים פטור ממס על כספים שבקרן ההשלמות (לרבות על רווחים והפרשי הצמדה וריבית).  יובהר, ככל שמדובר בעובד שיצא לגיל פרישה או במשיכת כספים למטרות השתלמות, המשיכה תהיה פטורה ממס אם חלפו 3 שנים ממועד התשלום הראשון לחשבון. יצויין כי במידה והכספים נמשכים בטרם חלפו 6 שנים ממועד ההפקדה הקרן והרווחים שצמחו עליה (למעט הפרשי הצמדה) יתחייבו במס שולי של היחיד (שיכול להגיע עד ל-50%).

ההקלה במסגרת תכנית הסיוע – כאמור לעיל, במסגרת התוכנית יינתן פטור ממס המוטל על משיכה מקרנות השתלמות שטרם עברו 6 שנים ממועד ההפקדה הראשון לחשבון, וזאת עד לתקרה של 10,500 שקלים בחודש. ההקלה מותנית בשינוי חקיקה בכנסת ותינתן כהוראת שעה למשך שישה חודשים ממועד שינוי החקיקה, ולכן על עצמאיים ושכירים המחזיקים בקרן השתלמות שטרם חלפו 6 שנים ממועד הקמת החשבון בקרן ההשתלמות, המעוניינים למשוך כספים מקרן ההשתלמות, לבצע את המשיכות כאמור עד לחודש ינואר 2021 ובכפוף לכך שהחקיקה אכן תתקבל ותאושר.

ככלל, משיכת כספים מקרן השתלמות תגרור סגירה של החשבון בקרן ההשתלמות להפקדת תשלומים נוספים בעתיד (למעט משיכת סכום למטרות השתלמות בישראל שאינו עולה על שליש מהסכום שנצבר במועד המשיכה, וכן שלא קדמה משיכה אחרת בשנה שקדמה למשיכה כאמור). לפיכך, על בעל החשבון לשקול האם ברצונו למשוך את הכספים מהחשבון או לחפש חלופת מימון אחרת כגון לקיחת הלוואה בריבית נמוכה מקרן ההשתלמות או הבנק כנגד הסכום המופקד בקרן ההשתלמות (בדרך כלל מדובר בריבית של פריים ומטה).

משרדנו מתמחה בכל ההיבטים הקשורים למיסוי יחידים ונשמח לסייע בכל שאלה שקשורה למענקי הסיוע הניתנים ע"י מדינת ישראל באמצעות רשות המיסים בקשר להתפרצות נגיף הקורונה בישראל.

בברכה,

מחלקת המס, GKH.

לפרטים נוספים בעניין מבזק זה הנכם מוזמנים לפנות למחלקת דיני מיסים בטלפון: 547 03-607444

משרד גרוס, קלינהנדלר, חודק, הלוי, גרינברג, שנהב ושות' (GKH), הנו אחד ממשרדי עורכי הדין הגדולים בישראל, המונה למעלה מ-170 עורכי דין. למשרד התמחות ופעילות ענפה בתחומי המשפט המסחרי, ובין היתר בתחום מיזוגים ורכישות, שוק ההון, הייטק וטכנולוגיה, בנקאות, מימון, נדל"ן, ליטיגציה, הגבלים עסקיים, אנרגיה ותשתיות, איכות הסביבה, קניין רוחני, דיני עבודה ומיסים.

מידע בחוזר זה מיועד ללקוחות משרד גרוס, קלינהנדלר, חודק, הלוי, גרינברג, שנהב ושות' וידידיו. כל המידע הנכלל בחוזר זה הינו בבחינת מידע כללי ותמציתי בלבד, ואינו מהווה חוות דעת או ייעוץ משפטי. על המשתמש לקבל עצה מקצועית נפרדת לכל פעולה משפטית או אחרת בקשר לנושאים שנדונו בחוזר.