מבזק מיסים | הטבות מס בחוק עידוד השקעות הון – החלטת מיסוי חדשה ביחס להכנסות ממתן זכות שימוש בפלטפורמת מחשוב ענן

הטבות מס בחוק עידוד השקעות הון – החלטת מיסוי חדשה ביחס להכנסות ממתן זכות שימוש בפלטפורמת מחשוב ענן

לאור מספר החלטות מיסוי שהוצאו לאחרונה בנושא הטבות המס בחוק עידוד השקעות הון, הרינו להביא לעיונכם סקירה תמציתית של הוראות החוק והחלטות המיסוי בנדון.

במסגרת חוק עידוד השקעות הון ישנם מספר מסלולי הטבות מס למפעלים תעשייתיים, מפעלים תיירותיים וחברות עתירות טכנולוגיה (הייטק).

במסגרת הטבות המס לחברות העונות על הקריטריונים בחוק, יחול מס חברות מופחת בין 5% ל- 16% בלבד (תלוי בסוג המפעל ובמיקומו בארץ).  הטבת מס נוספת הינה מס דיבידנד מופחת לבעלי מניות יחידים בשיעור 20% ואף בשיעורים נמוכים יותר כגון 5% לבעלי מניות תושבי חוץ ביחס למפעל טכנולוגי מועדף מיוחד (או בשיעור נמוך יותר בהתאם לאמנת המס הרלוונטית).

על מנת להיות זכאים להטבות המס בחוק, על החברה לענות להגדרת "מפעל מועדף" ונדרשת עמידה במספר קריטריונים, אשר הינם בין היתר, יצוא בשיעור של 25% מכלל הכנסות המפעל לשוק המונה מעל 14 מיליון איש, קיומה של פעילות ייצורית (לרבות פיתוח מוצרי תוכנה). למפעל מועדף מיוחד ומפעל מועדף טכנולוגי / מיוחד נקבעו קריטריונים נוספים בחוק.

יש לציין כי במטרה לעודד חברות הייטק בישראל, גם חברות פיתוח קטנות בעלות מספר מצומצם של עובדים מקצועיים עשויות להיות זכאיות להטבות במס שבחוק ויש לבחון כל מקרה לגופו.

משרדנו מטפל בהליך הסדרת "רולינג" מול רשות המיסים / הסדרת אישור "מסלול ירוק".

לצורך בחינה ראשונית של עמידה בהגדרות החוק, ניתן לפנות אלינו לצורך קבלת שאלון מס מקיף.

מפעל טכנולוגי מועדף העוסק במתן שירותי ענן – החלטת מיסוי 4668/20

במסגרת החלטת המיסוי נקבע כי הכנסותיה של חברה ישראלית העוסקת בפיתוח תוכנה ובמתן שירותי ענן במודל PaaS (Platform as a Service) ממתן זכות שימוש בפלטפורמת מחשוב הענן תיחשבנה "הכנסה טכנולוגית". יובהר כי האישור ניתן בכפוף לכך שלקוחות החברה רוכשים את זכות השימוש בתוכנה.

הכנסות מלקוחות אשר יבקשו לרכוש את שירותי הענן ללא רכישת זכות שימוש בתוכנה המפותחת במפעל הטכנולוגי של החברה ושהקניין הרוחני בגינה נמצא בבעלותה, לא ייחשבו הכנסה טכנולוגית ויחויבו בשיעור מס חברות רגיל.

הוצאות מו״פ שמסווגות בעלות המכר בדוח הכספי – החלטת מיסוי 3569/20

במסגרת החלטת המיסוי נקבע כי ביחס לחברה הרושמת את שכר העובדים (הוצאות מו"פ) כחלק מעלות המכר בדוחות הכספיים התקבל אישור לפיו הוצאות אלו ייחשבו לצורך בדיקת עמידתה של החברה בהגדרת "מפעל טכנולוגי מועדף" שבסעיף 51כד לחוק ובהתאם לאמור בפסקה (1) לסעיף 4.1.2 לחוזר מס הכנסה 09/2017 שעניינו "תיקון 73 לחוק עידוד". נקבע כי לעניין הוצאות מו״פ שסווגו בעלות המכר בדוח הכספי יש לבחון בכל שנת מס את מהות הפעילות נשואת הוצאות אלו ובדגש על היותה פעילות מו״פ והכל בהתאם לכללי החשבונאות המקובלים בנושא ובכפוף להתקיימות מלוא הצהרות החברה במסגרת החלטת המיסוי.

שני מפעלים תעשייתיים בבעלות חברה – החלטת מיסוי 7425/20

במסגרת החלטת המיסוי נקבע כי ביחס לחברה אשר בבעלותה שני מפעלים תעשייתיים אשר מנוהלים על ידה בנפרד זה מזה, לרבות מבנה ארגוני נפרד, תפעול נפרד הן מבחינה ניהולית והן מבחינה חשבונאית ועוד, תבוצע בדיקת תנאי החוק לצורך קביעת הזכאות להטבות המס לכל מפעל בנפרד.  אישור זה ניתן בהתאם למצג העובדתי המתואר בהחלטת המיסוי ובהתאם לעקרונות שנקבעו במסגרת חוזר מס הכנסה 3/2019 שעניינו "דגשים לעניין הפרדה או איחוד מפעלים".

מחלקת המיסים במשרדנו מתמחה בכל הליכי המס מול רשות המיסים ואנו נשמח לסייע בכל שאלה בקשר לעמידה בתנאי החוק לעידוד השקעות הון, וכן בייצוג וסיוע בהגשת הבקשה להחלת הטבות המס שבחוק.

לפרטים נוספים בעניין מבזק זה הנכם מוזמנים לפנות למחלקת דיני מיסים בטלפון: 547 03-607444

משרד גרוס, קלינהנדלר, חודק, הלוי, גרינברג, שנהב ושות' (GKH), הנו אחד ממשרדי עורכי הדין הגדולים בישראל, המונה למעלה מ-170 עורכי דין. למשרד התמחות ופעילות ענפה בתחומי המשפט המסחרי, ובין היתר בתחום מיזוגים ורכישות, שוק ההון, הייטק וטכנולוגיה, בנקאות, מימון, נדל"ן, ליטיגציה, הגבלים עסקיים, אנרגיה ותשתיות, איכות הסביבה, קניין רוחני, דיני עבודה ומיסים.

מידע בחוזר זה מיועד ללקוחות משרד גרוס, קלינהנדלר, חודק, הלוי, גרינברג, שנהב ושות' וידידיו. כל המידע הנכלל בחוזר זה הינו בבחינת מידע כללי ותמציתי בלבד, ואינו מהווה חוות דעת או ייעוץ משפטי. על המשתמש לקבל עצה מקצועית נפרדת לכל פעולה משפטית או אחרת בקשר לנושאים שנדונו בחוזר.